Mnoho podnikatelů v dnešní době upřednostňuje přesun sídla své společnosti do jiné země, než je jejich rodná. Hlavním důvodem je nižší daňové zatížení, odlehčená byrokracie, případně lepší vymahatelnost a transparentnost práva. S právní formou evropské společnosti se tento krok k daňové optimalizaci výrazně usnadnil díky možnosti přemístění sídla společnosti do jakékoli jiné země EU či Evropského hospodářského prostoru (EHP).
Připravili jsme pro Vás tabulku s daňovými sazbami zemí EU, EHP, a pro zajímavost i Švýcarska a Černé hory.
| Země |
Vstup do EU |
Korporátní daň |
Dividendy | DPH | Statutární orgán | Další informace |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Česká republika | 2004 | 19% | 15% | 20% 10% |
SRO 1 jednatel, ZK 200 000 CZK, splaceno min. 100 000 CZK nebo 30% = 2 společníci, 100% =jeden společník AS ZK 2 000 000 ZK, představenstvo a dozorčí rada 3+3 osoby |
měna česká Koruna |
| Belgie | 1958 | 33,99% | danění podléhá pouze 5% dividend (33,99%) | 21% 12% 6% | SA (as) 2 akcionáři, 3 ředitelé, ZK 61 500 EUR plně splacený, dvouletý finanční plán) SPRL (sro) (1 jednatel, 1 společník, ZK 18 600 EUR z nichž 30% musí být splaceno) Právnická osoba může být společníkem/akcionářem. |
měna Euro, V Belgii, některé položky jsou předmětem DPH ve výši nula procent, Pokud obrat nepřesáhne 322 500 EUR, je korporátní daň pouze 24,98%. Daš z příjmů od 25% - 50% dle výdělku. Novinkou budou úrokové odpočty při zapůjčení kapitálu na investici z banky, úrokové poplatky tak budou odečitatelné od základu. Další novinkou je domácí srážkové osvobození od daně pro klienty z EU nebo USA a Japonsko, tím zamezení dvojité daně. solidární daň 3% |
| Bulharsko | 2007 | 10% | rezident 0% nerezident 5% | 20% 7% |
OOD (sro) (1 a více společníků, 1 a více jednatelů, ZK 5 000 BGN (70% musí být splaceno), min.hodnota akcie 10 BGN. EOOD (as) (1 společník a zároveň vlastník, 1 jednatel) AD (as) (1 akcionář nebo více, min.kapitál 50 000 BGN (min. 25% splaceno), min.hodnota akcie je 1 BGN. Společnost je řízena pouze ředitelstvím nebo duálně správní radou a ředitelstvím. právnická osoba může být společníkem/akcionářem |
měna Lev. V návrhu je pro firmy 2% daň z prémií pro zaměstnance a 10% z profitu firmy (+ daně ze zisku jsou stejné jak pro místní, tak pro zahraniční firmy). V základech jedny z nejnižších daních EU. |
| Dánsko | 1973 | 25% | 0% (pokud je 10% vlastněno mateřskou spol.) | 25% 3,08%-9,13% | AS (as) ZK 67 000 EUR, 3 čl.představenstva a 1 manažer v EU, APS (sro) ZK 17 000 EUR. Právnická osoba může být společníkem/akcionářem | měna dánská Koruna. Spolu se Švédskem mají nejvyšší daně v EU. Daně tvoří komplexní systém s mnoha odbočkami pro nerezidenty. Velká většina daní je odvozená od zdaněné částky. Daň z příjmů fyzických osob je (strop) 51,5%. Daň ze zisku pro zahraniční osoby je 25% z příjmů z činností v Dánsku. |
|
Černá Hora |
mimo EU |
9% | 9% | 17% 7% | DOO (sro) ZK 1 EUR, cizinec může být 100% vlastník i jednatel. Zahraniční právnická osoba nemůže být zakladatelem. | měna Euro Daň z příjmů 12%, rovná daň pro právnické osoby je 9%. |
| Estonsko | 2004 | 20% | 0%-26% dle jednotlivého posouzení | 18% 5% 0% |
AS (as) ZK 25 500 EUR, polovina členů představenstva musí mít pobyt v Estonsku) OÜ (sro) polovina představenstva pobyt v Estonsku, ZK 2 550 EUR, při kapitálu 25 500 EUR a větším - nutná rada auditorů) TU (žádný minimální kapitál ani povinné finanční zprávy, jednatelé odpovídají každý za sebe - veřejná obchodní spol.) právnická osoba může být zakladatelem společnosti |
měna estonská Koruna, v roce 2010 je sazba daně vy výši 20%, v roce 2011 19% a 2012 18% |
| Finsko | 1995 | 26% | 19,6% | 22% 12% 8% |
Oyj (as) ZK 80 000 EUR, min. 3 vedoucí managementu a jeden hlavní ředitel) Oy (sro) ZK 8 000 EUR, min. jeden hlavní jednatel se zástupcem) právnická osoba může být zakladatelem společnosti |
měna Euro, vysoké daně, daň z příjmu 51,5%, progresivní daňová sazba, rovná daň z příjmů právnických osob 26%, daň pro ne-Finské zaměstnance a firmy se vztahuje na výdělek na Finském území. |
| Francie | 1958 | 33,33% | 0-25% dle mezinárodních dohod | 19,6% 5,5% 2,1% | SA (os) ZK 37 000 EUR, 50% splaceno, minimum 7 akcionářů. SAS (as) ZK 37 000 EUR, 50% splaceno, dva akcionáři a jeden předseda. SARL (sro), ZK 1 EUR, jeden akcionář. Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. |
měna Euro Progresivní daň od 0 - 40% za příjmy fyzických osob, speciální snížená sazba daně 15% pro malé a střední podniky (zisk do 38 120 EUR).
|
| Irsko | 1973 | 12,5% | 0-12,5% dle jednotlivého posouzení | 21% 13,5% 4,8% | ČRL (sro), ZK 0 EUR, 2 ředitelé, jeden tajemník, jeden ředitel, nutný pobyt v Irsku nebo 25 395 EUR v dluhopisech PLC (as) ZK 38 092 EUR, 25% splaceno, 7 akcionářů. Právnická osoba může být společníkem/akcionářem. |
měna Euro Progresivní daň, v případě že jsou příjmy pasivní, daň je 25%. Rezidenti zdaňovány z celosvětových příjmů, nerezidenti jen z místních. |
| Island | člen EHP | 18% | 10-15% | 24.5% 7% | EHF (sro) 1 společník, 1 jednatel, ZK 500 000 ISK, sídlo HF (as) 2 akcionáři, 3 manažeři, ZK 4 000 000 ISK, seznam akcionářů, sídlo. Právnická osoba nemůže být zakladatelem společnosti. | měna islandská Koruna. V případě pobytu do 183 dní v roce nerezidenti hradí daně pouze z místních příjmů, v případě delšího pobytu hradí za celosvětové příjmy. Rovná daň pro firmy je 15%, pro partnerství 23,5%. |
|
Itálie |
1958 | 31,4% | 12,5% | 20% 10% 4% | SRL (sro) min. 1 jednatel, ZK 10 000 EUR SpA (as) ZK 120 000 EUR, min. jeden předseda. Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. | měno Euro. Daň pro nerezidenty platí pouze pro příjmy na území Itálie (s respektem na smlouvu o zamezení dvojího zdanění), platí pro ně stejné hodnoty jako pro rezidenty, nejsou zde slevy na dani jako u rezidentů, ale úlevy na dani při úrocích s Italskou institucí.,) |
| Kypr | 2004 | 10% | 0% | 15% 8% 5% |
LTD (sro) 0 ZK, počet společníků 1 - 50. Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. |
měna Euro, progresivní daňová sazba od 0 - 30% z příjmu právnických osob. Existuje celá řada odpočitatelných položek, které dále snižují daňový základ, od daně jsou osvobozeny dividendy, zisk z prodeje cenných papírů |
| Lichtenštejnsko | člen EHP | 15% | 4% | 7,6% 3,6% 2,4% | GmbH (sro) dva a více členů, ZK 30 000 SFr AG (as) dva a více akcionářů a správní rada z nítž alespoň jeden musí mít bydliště v Lichtnštejnu, ZK 50 000 EUR. | měna švýcarský frank a euro, jeden z evropských daňových rájů |
| Litva | 2004 | 15% | 15% | 21% 9% 5% |
AB (akciová společnost, základní kapitál 43 443 EUR musí být splacen z 20%, tři ředitelé a auditoři) UAB (s ručením omezeným, kapitál 2 896 EUR musí být splacen z 25%, min. jeden jednatel, max 250 společníků) Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. |
měna Litas, v případě dělených zisků je daň 20%, nerezident nesmí být v Litvě častěji než 183 dní v roce, divdendy podléhají dani 15%, investice do technologického vylepšení umožňuje společnostem snížit zdanitelný zisk až o 50%. při příjmu do 0,5mil LTV je daň 13% |
| Lotyšsko | 2004 | 2-15% | 0% | 21% 10% | SIA (sro) ZK 3 090 EUR, 50% musí být splaceno A/S (as) ZK 35 572 EUR, které musí být zcela splaceny, systém představenstva + dozorčí rady. Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. | měna LVL, 2% u příjmu výnosů z prodeje nemovitostí a podílu ve společnostech, 23% daň z výdělečné činnosti, 15% z hospodářských činností firmy. Je zde možné si vybrat účetní a zdaňovací období, pouze první může být delší jak 12, a to max. 18 měsíců. Pro nerezidenty - daní se jak místní tak světové příjmy! |
| Lucembursko | 1958 | 31% | 0% |
15% 12% 6% 3% |
SA (as) ZK 31 000 EUR, 3 ředitelé, sídlo v Lucemburku SARL (sro) ZK 2 400 EUR, min jeden ředitel a max 40 akcionářů, sídlo v Lucemburku. Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. | měna Euro, má jeden z nejstálejších HDP ale poměrně vysoké daně, progresivní daňový systém, minimání sazba pro nerezidenty je 15% a platí pouze pro výdělky v zemi, pokud se jedná o dceřinou společnost jiné v EU není srážková daň za dividendy, lokální daň 7,5% v Luxemburg city, solidární přirážková daň 4% |
| Maďarsko | 2004 | 19% | 0% | 20% 5% | RT (as) ZK 20 000 000 HUF, musí být splaceno 50%, v případě přesahu částky stačí 30%, 1 akcionář, rada minimálně 3 a maximálně 11 správců) KFT (sro) ZK 3 000 000 HUF z nichž 30% musí být splaceno, jeden jednatel Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. | měna maďarský forint; nulová daň z dividend, progresivní daňový systém, daňový základ pro 50 000 HUF jen 10% korporátní daně - lineárně to stoupá, nerezidenti platí za příjem v Maďarsku i ze zahraničí, existuje zde daň z luxusu, lokální daň 2% |
| Malta | 2004 | standardní 35% | 0% | 18% 5% | LTD (sro) jeden ředitel (jakékoliv státní příslušnosti a pobytu), jeden další člen, musí být jeden tajemník společnosti s licencí Maltských společností, sídlo na Maltě, ZK 10 000Lm, 50% musí být splaceno a získat povolení od devizové kontroly ITC (as) výhradně pro obchodování s nerezidenty, 5 let, daň 4,17% Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. | měna Euro, 0% daň z dividend a z prodeje podílů; speciální systém vrácení daní - efektivní sazba daně jen 5%, neuznává smlouvy dvojitých zdanění |
| Německo | 1958 | 29,51% | 0-20% | 19% 7% | GmbH (sro) ZK 25 000 EUR, jeden jednatel AG (as) podléhá nařízením jako společnost kvótovaná na burze. Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. | měna Euro, Platí zde Smlouva o zamezení dvojího zdanění. Převody akcií jsou osvobozeny od daně až do 95%. lokální daň 14%, solidární daň 5,5% |
| Nizozemí | 1958 | 25,5% 23% 20% | 15% | 19% 6% |
NV (as) ZK 45 000 EUR z nichž 20% musí být splaceno BV (sro) ZK 18 000 EUR Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. |
měna Euro, Daně dělené do jednotlivých "box" (příjmy z práce (progresivní daň), příjmy z podílech na firmách (daň 25%), příjmy z úspor(4% z čisté hodnoty), korporátní zisky do 40 000 EUR daní 20%, nad a do 200 000 EUR daní 23,5% a nad 200 000 EUR 25%. |
| Norsko | člen EHP | 28% | 28% | 25% 14% 8% | ASA (as) ZK 128 360 EUR plně splacen, alespoň jeden akcionář, představenstvo, 50% představenstva pobyt v Norsku) AS (sro) (ZK 12 836 EUR, plně splacen, alespoň jeden společník a alespoň jeden jednatel, 50% jednatelů pobyt v Norsku). Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. |
měna norská Koruna |
| Polsko | 2004 | 19% | 19% | 22% 7% 3% 0% |
Sp z oo. (sro) ZK 12 728 EUR, plně splacen, minimálně jeden jednatel, žádné nároky na společníka) SA (as) ZK 127 280 EUR, 25% musí být splaceno, dualistický systém představenstva a dozorčí rady). Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. |
měna polský Zlotý, akceptace Smlouvy o zamezení dvojího zdanění, daní se příjem získaný pouze na Polském území, dividendy i zisk se daní 19% |
| Portugalsko | 1986 | 26,5% | 0-20% | 20% 12% 5% |
SA (as) ZK 50 000 EUR, minimálně 5 akcionářů, přísné podmínky na kontrolu účetnictví a auditu) LDA (sro) ZK 5 000 EUR, minimálně dva jednatelé. Právnická osoba může být zakladatelem společnosti |
měna Euro, zisk do 12 500 EUR se daní 12,5%, výše se daní 25% plus komunální přirážka 1,5% která se může lišit podle okresu a obce. Nerezident se daní jen za příjmy v Portugalsku, zisky z převodu akcií nejsou předmětem daně, nicméně kapitálové ztráty akcií a úroky na jejich koupi nejsou odpočitatelné položky |
| Rakousko | 1995 | 25% | 0-25% | 20% 10% |
GmbH (sro) jeden společník a jeden jednatel, ZK 35 000 EUR musí být splacen v minimální výši 50% AG (as) ZK 70 000 EUR a minimálně dva akcionáři. Právnická osoba může být zakladatelem společnosti |
měna Euro, podléhají danění národnínu, nikoliv světovému, dividendy jsou osvobozeny od daně, zvyšování akciového kapitálu je také osvobozeno od daně, akceptuje Smlouvu o zamezení dvojího zdanění, minimální daň nezávislé na zisku 1 750 EUR (GmbH) a 3 500 EUR (AG) |
| Rumunsko | 2007 | 16% | 16% | 19% 9% | SRL (sro) jeden až padesát akcionářů, ZK 60 EUR SA (as) ZK 25 000 EUR 30% musí být splaceno Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. | měna Leu, dividendy, úroky a licenční poplatky podléhají 16% dani, existuje zde minimální daň dle příjmů |
| Slovensko | 2004 | 19% | 0% | 19% 10% | SRO (sro) ZK 5 000 EUR, jednatel musí mít trvalé bydliště na území EU AS ZK je 25 000 EUR, orgány je představenstvo, dozorčí rada. Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. | měna Euro, nulová daň z dividend, daně se platí ve čtvrtletních i měsíčních intervalech, ztráty z prodeje akcií nebo části podniků jsou uznatelné do výše příjmů, Smlouvu o zamezení dvojího zdanění mají jen s některými zeměmi |
| Slovinsko | 2004 | 20% | 20% | 20% 8,5% | doo (sro) maximálně 50 společníků, ZKl 7 500 EUR, každý akcionář musí zaplatit minimum 25% svého vkladu dd (as) ZK 25 000 EUR, 25% splaceno před zápisem, z toho min jedna třetina v hotovosti, akionáři a představenstvo nebo dozorčí a správní rada. Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. | měna Euro, úroky, dividendy i kapitálové zisky podléhají dani 20%, daní se příjem získaný na Slovinsku, investiční pobídky - 20% odpočtu na daních za investici ve výzkumné a vědecké části podniku |
| Španělsko | 1986 | 30% | 18% | 16% 7% 4% | SA (as) ZK 61 101 EUR, min 25% splaceno, minimálně jeden akcionář SL (sro) ZK 3 005 EUR splacen v plnné výši, dva nebo více vlastníků) právnická osoba může být zakladatelem společnosti | měna Euro, při výši příjmů firmy do 120 202 EUR ročně je daň 25%, dividendy a úroky podléhají 18% procentům, daně za dividenty lze snížit díky Smlouvě o zamezení dvojího zdanění, všechny typy úroků k rezidentům v EU jsou daňově osvobozeny |
| Švédsko | 1995 | 28% | 15-30% | 25% 12% 6% | SRO (sro) ZK 10 700 EUR, rada která má jednoho náměstka a jednoho člena AS (as) ZK 53 500 EUR, představenstvo min. 3 členy, generální ředitel a min. 50% správní rady musí mít trvalé bydliště ve Švédsku. Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. | měna švédská koruna (SEK), nejvyšší daně, da'ňové sazby se liší dle okresů, příjmy k kapitálů a zisků jsou daněny 30%, daní se i naturální odměny, nerezidenti daní pouze příjmy ze Švédska |
| Švýcarsko | mimo EU | 10,7%-24,5% | 0-35% | 7,6% 3,6% 2,4% |
SARL (sro) ZK 12 320 EUR, minimálně dva jednatelé, jeden švýcarské národnosti SA (as) ZK 61 600 EURl, 50% musí být splaceno, akcionáři můžou být anonymní, víc než polovina představenstva švýcarské národnosti. Právnická osoba může být zakladatelem společnosti. |
měna švýcarský frank; daňové sazby podle jednotlivých kantonů, paušální sazba 8,5% ze zisku, spolu s kantony by se měla hranice daní pohybovat mezi 16 - 29%. Komplikovanější systém srážkové daně. Od roku 2005 platí Bilaterální dohoda s EU, která tím umožňuje podobné obchodování jako člen v EU - v této dohodě není Španělsko. |
| Velká Británie | 1973 | 28% 21% | 0-32,5% | 15% 5% 0% | LTD (sro) min.jeden společník, jeden jednatel, jeden tajemník, ZK 0£, roční účtování Plc (as) ZK 50 000£, 25% splaceno, min 2 osoby v představenstvu, 1 tajemník, auditor pokud je obrat nad milion. | měna britská Libra, pokud zde má společnost sídlo daň se platí z příjmů vzniklých celosvětově, u pobočky jen pro UK, prodej podílů společností osvobozen od daně |
